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汇兑损益如何结转

时间:2019-10-09 20:12:10来源:IT技术作者:seo实验室小编阅读:79次「手机版」
 

汇兑损益

一、汇兑损益结转的范围

(一)企业持有的货币资金(现金、银行存款)

(二)以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债(应收、应付往来或借款等)

(三)实收资本、损益类科目不需期末调汇

序号

结转范围

涉及科目

汇兑损益结转科目

1

货币资金

现金

财务费用-汇兑损益

银行存款

财务费用-汇兑损益

2

以可确定金额的外币货币收取的资产

应收账款

财务费用-汇兑损益

其他应收款

财务费用-汇兑损益

3

以可确定金额的外币货币偿付的负债

应付账款

财务费用-汇兑损益

其他应付款

财务费用-汇兑损益

长期借款/短期借款

财务费用-汇兑损益

在建工程

二、汇兑损益产生的情形

(一)兑换外币

(二)会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整

(三)外币报表折算

三、汇兑损益结转的时间

(一)购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益

(二)期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转

四、期末汇兑损益结转步骤

(一)从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价

(二)计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额

(三)各科目外币余额乘月末中间价,得出月末各科目应有本位币余额

(四)应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益

五、通过T形账户举例

★ 8月美元记账汇率:月初汇率7.00    8月末中国人民银行公布中间价6.68

银行存款-资本金户(美元)                 银行存款-一般户(美元)

期初余额:                                           期初余额

USD500,000*7.1=3,550,000                          USD10,000*7.1=71,000

本月发生额:            本月发生额:              本月发生额:         本月发生额:

⑩USD500,000*6.8       ⑦USD200,000*7          ①USD199,970*7.0    ⑤USD100,000*7

=3,400,000.00          =1,400,000.00               =1,399,790.00         =700,000.00

⑩USD300,000*6.73                                    ⑤USD40,000*7.0    ⑨USD1,167*7.0

=2,019,000.00                                       =280,000           =8,169

本月发生额合计:        本月发生额合计:            ⑥USD60,000*7.0

USD800,000.00            USD200,000            =420,000.00

RMB5,419,000.00       RMB1,400,000            ⑧USD280,000*7.0

汇兑损益前期末余额:                                   =1,960,000.00

USD1,100,000                                       本月发生额合计:      本月发生额合计:

RMB7,569,000                                       USD579,970.00        USD101,167.00

                结转汇兑损益RMB221,000  RMB4,059,790.00      RMB708,169.00

期末余额                                            汇兑损益前期末余额:

USD1,100,000                                       USD488,803.00

RMB7,348,000                                       RMB3,422,621.00

汇兑损益=1,100,000*6.68-7,569,000=221,000.00                         结转汇兑损益RMB157,416.96

                            期末余额

                                         USD488,803.00

                                         RMB3,265,204.04

                                  汇兑损益=488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96

预收账款-美元(A公司)                              预收账款-美元(D公司)

本月发生额:       本月发生额:                                期初余额:

USD200,000*7.0                             USD80,000*7.1=568,000

         =1,400,000                本月发生额:

        本月发生额合计          ④USD80,000*7.0

         USD200,000                =560,000.00

         RMB1,400,000             本月发生额合计:

         汇兑损益前期末余额         USD80,000

         USD200,000               RMB560,000.00

         RMB1,400,000                                汇兑损益前期末余额

         结转汇兑损益RMB64,000                       USD0.00

         期末余额                                      RMB8000.00

         RMB1,336,000.00        结转汇兑损益8,000.00

汇兑损益=200,000*6.68-1400,000=64,000.00                      期末余额RMB0.00

                                 汇兑损益=80,000*7.1-560,000=8,000.00

应收账款-外币(B公司)                                 应收账款-外币(C公司)

期初余额:         本月发生额:                  本月发生额             本月发生额:

USD155,000*7.1         ②USD155,000*7.0             ③USD130,000*7.0

RMB1,100,500.00        =1,085,000                    =910,000.00

               本月发生额合计               本月发生额合计

         USD155,000                   USD130,000

              RMB1,085,000                  RMB910,000.00

汇兑损益前期末余额                                  汇兑损益前期末余额

USD0.00                                                USD130,000

RMB15,500.00                                           RMB910,000.00

               结转汇兑损益15,500                          结转汇兑损益RMB41,600

期末余额                                            期末余额

USD0.00                                            USD130,000

RMB0.00                                            RMB868,400.00

汇兑损益=0*6.68-15,500.00=15,500.00             汇兑损益=130,000*6.68-910,000.00=41,600.00

应收账款-外币(D公司)                             短期借款-专门借款(D项目)

本月发生额:                                                             本月发生额:

④USD100,000*7.0                                                      ⑧USD280,000*7.0

=700,000.00                                                           =1,960,000.00

本月发生额合计                                                           本月发生额合计

USD100,000.00                                                           USD280,000

RMB700,000.00                                                           RMB1,960,000.00

汇兑损益前期末余额                                                    汇兑损益前期末余额

USD100,000.00                                                           USD280,000

RMB700,000.00                                                          RMB 1,960,000.00

           结转汇兑损益RMB32,000.00           结转汇兑损益

期末余额                                               RMB89,600.00

USD100,000.00                                                        期末余额

RMB668,000.00                                                       USD280,000.00

                                                              RMB1,870,400.00

汇兑损益=100,000.00*6.68-700,000.00=32,000.00             汇兑损益=280,000*6.68-196,000=89,600.00

期末汇兑损益会计分录:

1、银行存款(资本金账户):

借:财务费用-汇兑损益   221,000.00

贷:银行存款-资本金户   221,000.00

2、银行存款(一般户)

借:财务费用-汇兑损益 157,416.96

贷:银行存款-一般户(美元)157,416.96

3、预收账款(美元)A公司

借:财务费用-汇兑损益  64,000

贷:预收账款-美元(A公司)64,000

4、预收账款(美元)D公司

借:财务费用-汇兑损益 8,000.00

贷:预收账款-(美元)D公司  8000.00

5、应收账款-外币B、C、D公司

借:财务费用-汇兑损益 89,100.00

贷:应收账款-外币(B公司)15,500

         -外币(C公司)41,600

              -外币(D公司)32,000.00

6、短期借款D项目专门借款

借:短期借款-专门借款(D项目)89,600.00

  贷:在建工程-汇兑损益  89,600.00

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